この「費用に関する項目」では、工業用水道事業に関する費用のうち大きな割合を占める資本費(支払利息、減価償却費及び受水費中資本費の合算額から長期前受金戻入を除いた額。通常、地方公営企業では資本費の算出に企業債利息を用いているが、ここでは支払利息全額(企業債利息＋一時借入金利息＋他会計借入金等利息)を対象とする。)及び職員給与費を、給水収益(料金収入)に占める割合から分析する。また、費用構成比と併せてみることで、効率化を図るべき項目などについて知ることができる。
【費用構成比の全体の傾向】
工業用水道事業の費用構成をみると、給水収益に対する資本費の割合が39.5％を占めており、地方公営企業の中でも比較的資本費の高い事業となっている。
資本費は、施設建設に要した費用を耐用年数の到来まで各事業年度に分配していく減価償却費と、施設建設に要する資金を借入金で調達している場合に発生する利息及び受水費中資本費の合算額から長期前受金戻入を除いたものであり、多額の建設投資を必要とするいわゆる「施設型」の事業では、費用合計に占める割合が大きくなる。また、商品(サービス)の提供量(工業用水では売水量)いかんにかかわらず所要額が費用として計上され、その意味で固定費用となるものであるが、資本費の高い事業は、その費用の回収のために販売量を比較的高い水準に維持していくことが必要である。
また、給水収益に対する職員給与費の割合は10.8％となっており、費用に占める割合の高い項目の一つであるが、資本費と並び事実上の固定費となるものである。
（1） 資本費（支払利息、減価償却費）
資本費 給水収益に対する資本費の割合（％）＝───── ×100 給水収益 (注) 資本費＝（支払利息＋減価償却費＋受水費中資本費）−長期前受金戻入 支払利息 給水収益に対する支払利息の割合（％） ＝───── ×100 給水収益 減価償却費 〃 減価償却費の割合（％）＝────── ×100 給水収益 （参照項目） 減価償却費 費用構成比(減価償却費)（％）＝────────────────────────────── ×100 経常費用−(受託工事費＋材料及び不用品売却原価＋附帯事業費) 資 本 費 現在配水能力当たり資本費（円／m3）＝───────────── 現在配水能力(m3／日)×366
| 区 分 | 対 給 水 収 益 | ||||||||
| 資本費の割合 | |||||||||
| うち支払利息 | うち減価償却費 | ||||||||
| 25 | 26 | 27 | 25 | 26 | 27 | 25 | 26 | 27 | |
| 当 該 団 体 | |||||||||
| 類似団体平均 | |||||||||
| 施設別・団体別平均 | 44.3 | 40.0 | 39.5 | 8.1 | 7.26 | 6.43 | 36.2 | 44.8 | 32.6 |
| Ａ 施 設 | 243.5 | 125.8 | 110.3 | 48.9 | 42.6 | 35.6 | 194.6 | 128.0 | 115.1 |
| Ｂ 県 | 32.6 | 30.8 | 32.8 | 8.0 | 7.0 | 6.0 | 24.5 | 33.7 | 35.8 |
| 区 分 | （参照項目）費用構成比 | （参照項目） 現在配水能力 当たり資本費 |
|||||||
| 支払利息 | 減価償却費 | ||||||||
| 25 | 26 | 27 | 25 | 26 | 27 | 25 | 26 | 27 | |
| 当 該 団 体 | |||||||||
| 類似団体平均 | |||||||||
| 施設別・団体別平均 | 8.9 | 7.3 | 6.6 | 39.6 | 45.1 | 45.3 | 7.1 | 6.4 | 6.3 |
| Ａ 施 設 | 13.0 | 15.2 | 12.5 | 51.8 | 45.6 | 40.4 | 13.4 | 6.9 | 6.0 |
| Ｂ 県 | 10.5 | 7.9 | 6.8 | 32.1 | 38.3 | 40.9 | 3.8 | 3.7 | 3.9 |
【指標の見方】
資本費(対給水収益)及び減価償却費(対費用構成比)の占める割合の適否については、まず、現在配水能力からみた規模別の区分や水源別の区分など施設の状況に加え、契約率など施設の稼動状況、先行投資（休止中の施設(特にダム・せき等により水利権を得ている場合の現在配水能力と計画配水能力の割合)）の状況とを併せて考えることが大切である。具体的には、
(1) 規模別、水源別及び年度別の区分により、類似団体を選定し比較する。
(2) 契約率、施設利用率、導送配水管使用効率等により施設効率をみる（｢５．施設の効率性(稼動状況)｣参照。次の(3)についても同様）。
(3) 特にダム・せき等の水源施設を有する場合において、契約水量対水利権、契約水量対計画配水能力等により先行投資の度合をみる。
といったことが考えられる。以上の検討から、すでに整備済みの施設で利用効率が低く、資本費と施設の稼動状況に均衡がとれていないと判断される場合については、将来の水需要を見極めたうえで不要とされる施設の処分を行うなど規模の縮小を図り、また、未整備の施設がある場合については、当該施設の整備に伴い発生する資本費の状況はもちろん、長期的な収支についてのシュミレーションを行い、そのうえで適切な進度調整を行うなど投資計画を再検討し、資本費の増加を抑制するよう努めるべきである。【事業全体の傾向】
給水収益に対する資本費の全体の傾向を施設別にみると、現在配水能力規模の小さい事業が高くなっている。また、水源別では「ダムを有するもの」が高くなっており、「ダムを有するもの」のうち、極小規模では給水収益の６割以上を資本費に充てている。このような施設においては、給水収益を増やす(契約率を上げる、料金の改定を行う等)のはもちろん、資本費の圧縮を行うため、例えば余剰施設の売却や、根本的な対策としてダムの水利権等の転用を行い、ダム以外の代替水源の確保を検討することなども有効であろう。
また、減価償却費の費用構成比では、「ダムを有するもの」の減価償却費の割合が高くなっている。
給水収益に対する資本費を団体別に見ると、小規模、極小規模において資本費が高くなっており、施設別とは異なる傾向となっているが、これは、施設別で資本費の高い中・小・極小規模のものが、団体別では、複数施設を持つ団体に合算されることで偏ったためと考えられる。
【施設別：Ａ施設の分析】
Ａ施設については、給水収益に対する資本費の割合が施設別平均を大きく上回っており、給水収益で資本費を賄えていない状況となっている。
これは、資本費が高くなる傾向にあるダムを水源としていることに加え、契約率が低く、給水収益が極端に少なくなっていることが要因であると考えられる。そのため、新規需要の開拓等を行い、契約率の向上を図ることはもとより、余剰施設については規模の見直しを行う必要があると考えられる。
【団体別：Ｂ県の分析】
Ｂ県については、給水収益に対する資本費の割合が団体別平均を下回っている。これは、Ａ施設以外では、給水収益で資本費を賄えているためであり、Ｂ県全体としては、比較的効率的な資本投下が行われていると言える。
職員給与費 給水収益に対する職員給与費の割合（％）＝────── ×100 給水収益 （参照項目） 職 員 給 与 費 費用構成比(職員給与費)（％）＝────────────────────────────── ×100 経常費用−(受託工事費＋材料及び不用品売却原価＋附帯事業費) 職 員 給 与 費 現在配水能力当たり職員給与費（円／m3）＝───────────── 現在配水能力(m3／日)×366
| 区 分 | 給水収益に対する 職員給与費の割合 |
（参照項目） | |||||||
| 費用構成比 | 現在配水能力当たり 職員給与費 |
||||||||
| 25 | 26 | 27 | 25 | 26 | 27 | 25 | 26 | 27 | |
| 当該団体 | |||||||||
| 類似団体平均 | |||||||||
| 施設別平均 団体別平均 |
10.8 | 10.9 | 10.8 | 11.9 | 10.9 | 11.0 | 1.8 | 1.8 | 1.7 |
| Ａ 施 設 | 44.9 | 47.4 | 44.3 | 12.0 | 16.9 | 15.5 | 2.5 | 2.6 | 2.4 |
| Ｂ 県 | 15.5 | 16.3 | 15.1 | 20.3 | 18.5 | 17.2 | 1.8 | 1.9 | 1.8 |
【指標の見方】
給水収益に対する職員給与費の割合や費用構成比が平均より高い場合(ただし、あくまでも割合であるから資本費等他の費用の割合が比較的小さいことが原因である場合もあるので、現在配水能力当たりの数値も参照すると良い)は、未売水を有する施設にあっては、新たな受水企業の開拓を図るなど、給水収益を増やす努力が必要であることはもちろん、一部業務を外部委託する場合との費用対効果を測り、合理化を進めることも考慮する必要がある。
【事業全体の傾向】
給水収益に対する職員給与費の割合については、対給水収益では現在配水能力規模の小さな事業ほど高くなる傾向にある。
また、水源別でみると、ダムを有するものが低くなっているが、これは、ダムを有するものは、収支の規模が大きく、支出に占める職員給与費の割合が相対的に低くなるためと考えられる。
【施設別：Ａ施設の分析】
Ａ施設については、給水収益に対する職員給与費の割合が施設別平均を大きく上回っている。これは、職員１人当たりの給水収益が施設別平均を大きく下回っていることに加え、現在配水能力当たり職員給与費が施設別平均を上回っていることが要因であると考えられる。
【団体別：Ｂ県の分析】
Ｂ県ついては、団体別平均を若干上回っており、これは、職員１人当たりの給水収益が団体別平均を下回っていることが要因であると考えられる。